Plus-values sur cessions de valeurs mobilières et droits sociaux des particuliers, voici un rappel sur les dispositifs de différés d’imposition en cas d’échanges de titres.
En application des articles 150-0 B et 150-0 D du CGI, un dispositif de sursis d’imposition s’applique automatiquement aux plus-values résultant de certaines opérations d’échanges de titres réalisées depuis le 1er janvier 2000 à l’occasion d’un apport de titres à une société soumise à l’IS à condition que la société ne soit pas contrôlée par l’apporteur.
Dans le cadre du sursis, la plus-value d’échange n’est ni constatée ni imposée l’année de l’échange. Elle n’est prise en compte que lors de la cession ultérieure (ou le rachat, le remboursement ou l’annulation) des titres reçus en échange : la plus-value réalisée à cette date est calculée à partir du prix (ou de la valeur) d’acquisition originelle des titres remis à l’échange (le cas échéant, diminuée de la soulte qui n’a pas fait l’objet d’une imposition au titre de l’année de l’échange ou majorée de la soulte versée).
Les plus-values réalisées, depuis le 14 novembre 2012, directement ou par personne interposée, d’apport de titres à des sociétés contrôlées par l’apporteur sont exclues du sursis d’imposition et soumises à un régime de report d’imposition de plein droit.
La société bénéficiaire de l’apport doit être contrôlée par le contribuable. Cette condition est appréciée à la date de l’apport en tenant compte des droits détenus par le contribuable à l’issue de celui-ci.
La plus-value d’apport réalisée est alors calculée et déclarée lors de sa réalisation (dans le cadre de la déclaration d’impôts particulier, par la souscription de la déclaration annexe 2074-I) mais son imposition est reportée au moment où s’opère l’un des événements entraînant la fin du report d’imposition. Elle est imposée selon les règles en vigueur au titre de l’année de sa réalisation. Le non-respect des obligations déclaratives est sanctionné d’une amende de 5% des sommes non portées sur l’état de suivi des plus-values en report d’imposition.
Le report d’imposition prend fin :
Attention, actualité importante à lire : Arnaque mail proposant un remboursement d’impôt.
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